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与信情報
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在庫は可能な限り倉庫や工場など現地調査を行い、実在性について確認します。また、現場の責任者に実地棚卸の方法をヒアリングすることで、その精度の高低を確認することができます。
在庫の単価は､会社所定の評価基準､評価方法に準拠しているか確かめます｡一定の方法を用いて行っていればよいのですが、決算期に収益が出るような方法に変更しているようでは問題です。
在庫管理は実地棚卸を行うことで、より正確な残高を把握できます。行っていない場合は、金額の算出方法を確認し合理性を検討する必要があります。
棚卸資産の受払記録を確認し、売上・売掛金、仕入・買掛金の計上との整合性を確かめます。在庫や収支に影響を及ぼすことがあるため、受払管理を適切に行う必要があります。
棚卸資産は特に粉飾が行われやすい勘定といえるので、回転期間分析などを行い、業績平均等と比較することで、予め金額の妥当性について見当を付けた上で調査します。
外貨建て手形の場合は、レートを調べ、実勢レートで換算されているかをチェックします。
不渡手形や期日延長を行っている手形、子会社・関連会社の手形、金額が固定している手形など回収可能性が疑わしい手形は、回収不能見込額および貸倒引当金の算定を行う必要があります。
売掛金と手形を合計して金額が大きい取引先に関しては、取引先別売上表と回収条件を照らし合わせて、金額の妥当性を確認する必要があります。
譲渡担保契約を行い担保提供している手形、または契約なしに金融機関等に預けている手形などがある場合は、これに対応する債務を把握することが必要です。
割引手形は、残高証明書や手形割引依頼書の写しを見て帳簿と合っているか、借入と合わせた金額と平均利率を比較して支払利息が妥当かを確認します。
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